试题答案


一、单项选择题(每题的备选答案中只有一个最符合题意。)
1、答案:B
   解析:参见教材16页，纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
2、答案:D
   解析:参见教材24页，一类指标包括：主营业务收入变动率、所得税税收负担率、所得税贡献率和主营业务利润税收负担率。
3、答案:D
   解析:D项涉及税款，故要先申请复议，对复议决定不服的，可以再向人民法院提起诉讼。
4、答案:D
   解析:参见教材123页，一般贸易出口的货物，不得抵扣税额的计算，应按出口销售额乘以征退税率之差计算，不得抵扣的税额＝100×（17％－11％）＝6万元，其分录为借：主营业务成本－一般贸易出口 贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）。
5、答案:C
   解析:按照税法规定，企业接受捐赠的资产，应将按税法规定确定的入账价值确认为捐赠收入，并入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。接受捐赠的材料，计入待转资产价值的金额为10＋1.7＝11.7万元，企业按此计算应纳所得税额。
6、答案:A
   解析:应纳个人所得税＝（1000＋8000－3000－800）×20％－375＝665（元）。
7、答案:A
   解析:国家机关、人民团体、军队自用的房产，免交房产税。但对外出租部分应按租金收入缴纳房产税，应纳房产税＝100×12％＝12（万元）。
8、答案:D
   解析:特殊情况下，发票由付款方向收款方开具，一是收购单位收购货物或者农副产品付款时，应当向收款人开具发票；二是扣缴义务人支付个人款项时，应当向收款人开具发票。此题D属于第二种情况。
9、答案:C
   解析:涉税文书的特点包括：目的性、格式性、时间性和程序性。
10、答案:B
   解析:参见教材389页，分析税收政策适用条款，这是进行税务咨询服务的核心。

二、多项选择题(每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，至少有1个错项。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0.5分。)
1、答案:BCD
   解析:参见教材第8页，注册税务师承办业务时必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务，或擅自收费。注册税务师对纳税人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。
2、答案:BC
   解析:查定征收和查验征收适用于账簿不健全的纳税人，是由税务机关对其产品等查定产量、销售额或者查验其数量，据以计算应纳税款的征收方法。
3、答案:CD
   解析:参见教材86页，填写发票应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字，填写专用发票要求字迹不得涂改。
4、答案:BCD
   解析:参见教材180页，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的消费品不包括酒、小汽车和汽油。
5、答案:ABDE
   解析:增值税一般纳税人因购买货物而从销售方取得的返还资金一般以下表现形式：（1）购买方直接从销售方取得货币资金；（2）购买方直接从应向销售方支付的货款中坐扣；（3）购买方向销售方索取或坐扣有关销售费用或管理费用；（4）购买方在销售方直接或间接列支或报销有关费用；（5）购买方取得销售方支付的费用补偿。
6、答案:ABE
   解析:参见教材364页。行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的；申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的；作为一方当事人的行政机关、法人或其他组织终止，尚未确定其权利义务承受人的；因不可抗力原因，致使复议机关暂时无法调查了解情况的；依法对具体行政行为的依据进行处理的；案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的；申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的；其他应当中止行政复议的情形。
7、答案:ABE
   解析:各种赞助支出和个体户业主的工资支出，按照个人所得税法规定不能在税前扣除；缴纳的个人所得税是在应税所得的基础上产生的，不可能在税前扣除。所以，正确答案为A、B、E。
8、答案:BC
   解析:纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以自用数量为课税数量，A不正确；对于加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量，D不正确；液体盐加工成固体盐销售的，应按固体盐的单位税额申报纳税，E不正确。
9、答案:ABD
   解析:参见教材383页。内资企业减免税审批表属于减免税文书，增值税一般纳税人申请认定表属于税务登记类文书。
10、答案:ABC
   解析:备查类工作底稿包括：税务代理协议书、税务登记证、工商营业执照副本的复印件、企业合同章程、历年纳税检查报告、注册会计师的查账报告、年度会计决算报表等。

三、简答题
1、答案:
受托代销商品应视同销售计算缴纳增值税，分别计算进项税额与销项税额。正确的会计处理是：
借：银行存款                            16000
贷：应付账款                            13675.21
应交税金——应交增值税（销项税）    2324.79
结转手续费收入：
借：应付账款                            3200 
贷：其他业务收入                        3200
收到服装厂开具的增值税专用发票并结算。
借：应付账款                    （13675.21-3200）10475.21 
应交税金——应交增值税（进项税）                 2324.79 
    贷：银行存款                                     12800  
   解析:
2、答案:
本题涉及营业税、印花税、增值税、企业所得税、个人所得税。
（1）专利投资过程不交纳营业税，但有产权转移书据应交纳印花税100×0.5‰=500元。
（2）转让专利所得=100－20成本－0.05印花税＝79.95万元，计入当年应纳税所得额。
（3）受赠材料增值税进项税1700元，运费进项税100×7%＝7元。
受赠材料增加资本公积， 会计记入资本公积的数字为受赠材料款扣除所得税后的余额
（10000＋1700）×（1－33%）＝7839元。
增加资本公积缴纳印花税＝7839×0.5‰＝3.92元。
受赠材料所得＝10000＋1700－3.92＝11700－3.92＝11696.08元。
（4）为投资人家属购买商品房视为分配股利，按利息股息红利所得计算代扣个人所得税，
150000×20%＝30000元。
购买商品房的支出不得从当期成本费用中列支。
   解析:
3、答案:
（1）土地使用证、房屋产权证应纳印花税＝2×5＝10（元）
（2）其他账簿印花税＝10×5＝50（元）
（3）记载资金的帐册印花税＝[10000+（100000+17000）]×（1-33%）×0.5‰
＝85090×0.5‰＝42.545（元）
应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计税贴花，所以此账簿尾数4.5分，不满5分，所以不计，应贴印花税票42.5元。
（4）以货易货合同印花税（300000+400000）×0.3‰＝210（元）
（5）租赁合同印花税＝400×1‰＝0.4＜1，对财产租赁合同的应纳额超过1角但不足1元的，按1元贴花。
（6）流动资金借款合同按限额贴花＝300000×0.05‰＝15（元）
（7）与C企业加工合同印花税＝（5000＋1000）×0.5‰＝3（元）
（8）甲公司应纳印花税合计＝10＋50＋42.5＋210＋1＋15＋3＝331.5（元）。



   解析:

1、答案:
业务2处理有问题，发放职工的应计入职工福利费；赠送客户的计入管理费用－业务招待费。
业务3正常，但替受托方甲企业购买材料，不管合同如何约定，已经不是委托加工关系。
业务4、5、6有问题，企业替受托方甲企业购买材料再进行加工，已经不是委托加工关系，应视同自产产品销售来处理。应按照同类产品价格或组成计税价格计算增值税和消费税。
消费税组价＝成本×（1＋成本利润率）/（1－消费税税率）
＝200000×（1＋5%）/（1－30%）＝300000
应交消费税＝300000×30%＝90000
增值税组价＝300000元（即上述计算出的消费税组价）
＝200000×（1＋5%）＋90000＝300000
增值税销项税＝300000×17%＝51000
该企业少交了消费税和增值税。
业务7、8有问题，包装应税消费品的随货物销售的包装物，应并入销售额计算增值税和消费税。该企业用了扣除包装物的金额计算消费税，少交消费税2000×30%＝600元
业务9有问题，非常损失产品的外购项目的进项税不得抵扣，以前抵扣过的应做进项税转出。如果有明确外购金额的，按其中外购金额计算进项税转出，不能计算其中所含外购金额的，按帐面成本计算进项税转出。
借：待处理财产损溢                       510
贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）    510
借：其他应收款                           3510
贷：待处理财产损溢                        3510
   解析:

五、综合分析题二
1、答案:
（1）



（2）
应税收入额=291000/（1-10%-5%）=342352.94元，
应纳营业税=342352.94×5%=17117.65元