三、判断（每题一分，共9分，选错倒扣1分）
1、如不拟信赖内部控制，注册会计师就需对内部控制进行了解、测试及评价。
2、无论内控多合理、运行多有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户余额和交易实施实质性测试程序。
3、如被审计单位已聘请其他会计师事务所对其内部控制进行专项审核，并获得了“内部控制有效”的审核结论，注册会计师可以据此相应减少会计报表审计的实质性测试程序。
4、如推断总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不可接受，应增加样本量或实施替代审计程序。
5、统计抽样与非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。
6、如抽样结果有95％的可信赖程度，则抽样结果有5％的可容忍误差。
7、2005年10月甲公司因偷税而补缴04年所得税100000元，并将其计入05年度所得税费用，K注册会计师建议进行追溯调整。
8、2005年10月甲公司因上述偷税事项而支付了200000元罚款，并将其计入2005年营业外支出，K注册会计师建议进行追溯调整。（ ）
9、2005年12月，甲公司根据税收优惠政策向税务部门申请退回05年所得税150000元，在2006年2月15日实际收到退回的所得税后，甲公司将其直接冲减当月的所得税费用，K注册会计师建议将上述退回的所得税调整冲减05年度所得税费用。中 华 会 计 网校
四、简答题（本题型共4题，其中第1题4分，第2题3分，第3题5分，第4题6分，本题型共18分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1． 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：
应收账款的相关认定 审计目标 审计程序
存在 （1）
（2）
权利 （1）
（2）
完整性 （1）
（2）
计价 （1）
（2）
要求：
请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。（请将答案直接填入答题卷第2页给定的表格内）
2．L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：
（1）收料单与购货发票
（2）销货发票副本与产品出库单
（3）领料单与材料成本计算表
（4）工资计算单与工资发放单
（5）存货盘点表与存货监盘记录
（6）银行询证函回函与银行对账单
要求：
请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
3．在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。
要求：
请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
4．在对H公司2005年度会计报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2005年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2006年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。
H公司应收账款函证分析工作底稿
资产负债表日：2005年12月31日 索引号 B-3
编制人 日期
复核人 日期
一、函证 笔数 金额（元） 百分比
2005年12月31日应收账款 4 000 4 000 000√★ 100%
其中：积极函证 108 520 000 13%
消极函证 280 40 000 10%
寄发询证函小计 388 560 000 23%
选定函证但客户不同意函证的应收账款 12
选择函证合计 400
二、结果
（一）函证未发现不符
积极函证：确认无误部分W/P B-4 88 C 360 000 9%
消极函证：未回函或回函确认无误部分W/P B-4 240 C 32 000 0.8%
函证未发现不符小计 328 392 000 9.8%
（二）函证发现不符
积极函证W/P B-5 4 CX 20 000 0.5%
消极函证 W/P B-5 40CX 8 000 0.2%
函证发现不符小计 44 28 000 0.7%
（三）选定函证但客户不同意函证的应收账款 12
标识说明：
√ 与应收账款明细账核对相符
★ 与应收账款明细账核对相符
C 回函相符
CX 回函不符
总体结论：回函不符金额28 000元低于可容忍错报，应收账款得以公允反映。
要求：
假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30 000元，请简要回答以下问题：
（1）N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?
（2）针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序?
