29．审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性．应审查的内容包括：

　　A．固定资产采购的审批手续  B.固定资产的入账价值

　　C．固定资产的增加与减少  D．固定资产的盘盈与盘亏

　　E．固定资产的预算制度

　　30．资产负债表编制内部控制系统的测试，内容包括：

　　A．评价资产负债表编制的内部控制

　　B．了解并描述资产负债表编制的内部控制

　　C．索取以往年度报送报表工作的资料

　　D．运用观察法检查编表前的准备工作是否充分、有效

　　E．通过审阅有关表、账或进行实地观察，验证资产负债表编制程序的健全性、合理性和有效性

 

　　三、混合选择题(以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正确的，全部选对得满分。未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分，也不倒扣分。本题共20分，每小题2分。)

　　31．审计实施阶段是指审计人员将项目审计方案付诸实施的阶段。实施阶段主要包括：

　　A．对内部控制进行符合性测试  B．了解内部控制

　　C．对会计报表项目进行实质性测试  D．对内部控制进行实质性测试

　　E．评价内部控制

　　32．编制审计工作底稿必须注意以下基本要求：

　　A．内容完整、真实、重点突出

　　B．观点明确、条理清楚、用词恰当、字迹清晰、格式规范

　　C．相关底稿间的勾稽关系清晰

　　D．底稿所附审计证明材料需经提供证明资料者签章

　　E．审计工作底稿应经严格的复核并签署复核意见

　　33．库存材料截止期审查内容包括：

　　A．检查相关内部控制的健全性和有效性

　　B．抽查决算日前后的购货发票和验收单或入库单

　　C．未收到采购发票的入库存货，查明是否单独存放并暂估入账。

　　D．查明材料有无提前入账或延期入账的问题

　　E．检查截止到12月31日所购入并已包括在12月31日存货盘点范围内的存货

　　34．审计人员编制的应收账款账龄分析表属于：

　　A．实物证据    B．书面证据  C．言词证据    D．亲历证据  E．鉴定和勘验证据

　　35．与文字描述法相比．应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有：

　　A．可以对调查对象作出比较深人和具体的描述

　　B．调查范围明确。问题突出．容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节

　　C．设计合理的标准调查表。可广泛适用于同类型被审计单位。从而减少审计工作量

　　D．调查表可由若干人分别同时回答。有助于保证调查效果

　　E．便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改

　　36．社会审计的审计报告引言段应当说明下列内容：

　　A．注册会计师按照独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报

　　B．要详细说明审计风险

　　C．会计报表的编制是被审计单位管理当局的责任

　　D．审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据

　　E．已审计会计报表的名称、日期或涵盖的期间

　　37．甲公司购入一批价值58万元的货物2005年12月25日发票已到：2006年1月3日货物运达。货款尚未支付。甲公司2005年对此业务未作账务处理。下列说法中正确的有：

　　A．甲公司2005年年末存货虚减58万元

　　B．甲公司2005年年末应付账款虚减58万元

　　C．甲公司的处理是正确的

　　D．甲公司应进行账务处理．同时在2005年度的会计报表附注中说明

　　E．甲公司可不进行账务处理．但应在2005年度的会计报表附注中说明

　　38．销售与收款业务循环建立明确的职责分工有：

　　A．批准赊销信用与发货开票相互独立

　　B．分析预付账款余额构成与业务办理、记录相互独立

　　C．编制和寄送客户对账单与收款、记账业务相互独立

　　D．发送货物与记账相互独立

　　E．审查赊销在财务报表列示的适当性与收款、记账业务相互独立

　　39．审查折旧额的计算,实施阶段主要包括：

　　A．审查月初固定资产原值确定是否正确

　　B．审查有无将本月新增的固定资产计提了折旧的情况

　　C．审查利润总额真实性

　　D．审查本月减少的固定资产未计提折旧的情况

　　E．审查折旧率是否正确

　　40．审计人员对企业合并会计报表进行审计时．应确立的审计目标有：

　　A．证实合并会计报表合并范围的适当性

　　B．证实合并会计报表内容的真实性

　　C．证实合并会计报表编制方法的合规性

　　D．证实合并会计报表编制方法的一贯性

　　E．证实合并会计报表内容的完整性和正确性

 

　　四、判断题(答对一题得1分；答错一题倒扣1分。本题总分扣完为止；不答题不得分。也不倒扣分。本题共10分。每小题1分。)

　　41．通过符合性测试，注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程度及控制风险作出进一步的评价，并据此确定实质性测试的范围和重点。

　　42．审计质量控制就是指由审计工作底稿复核制度所形成的对审计组织和审计人员的审计工作质量的制约和控制。

　　43．审计人员在检查与某些业务有关的原始凭证和其他文件时．沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理踪迹进行跟踪审查，以判断业务处理过程中有关的控制措施是否均被认真执行，属于符合性测试样本的实地观察法。

　　44．监盘是审计人员通过对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况进行实地察看而取得审计证据的方法。

　　45．证据检查法是指审计人员在检查与某些业务有关的原始凭证和其他文件时．沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理踪迹进行跟踪审查，以判断业务处理过程中有关的控制措施是否均被认真执行。

　　46．当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段中使用“除……的影响外”等专业术语。

　　47．分析银行存款中定期存款占全部存款的比例，判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性以及拆出资金的安全性。

　　48．当再次对被审计单位实施审计时。对被审计单位的固定资产，审计人员仍需查验其所有权。

　　49．当发现记录的借款利息费用大大超过相应的借款账户余额与借款利率乘积时．审计人员应当怀疑借款被高估。

　　50．证实资产负债表上所列资产是企业所拥有或者控制的资产，只需证实他们是实际存在的即可。

 

　　五、案例分析题(本题包括3个案例，每个案例10分。共30分。每个案例包括3道或3道以上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案。全部选对。每项正确答案1分。多选、错选不得分，也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下。选对一项得0．5分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至66。)

　　案例一

　　(一)资料

　　2006年3月．某市审计局派出审计组对某重点国有企业2005年度财务收支进行审计。有关审计情况和资料如下：

　　1．由于市场竞争激烈。近年来该企业利润受市场影响波动较大。

　　2．审计组调查该企业的内部控制情况后，认为内部控制不太健全，将控制风险评估为中水平。同时按照该企业2005年度税后利润的lO％确定重要性水平为120万元。审计组仅根据确定的控制风险水平和重要性水平编制了审计实施方案．确定了实质性测试的范围和重点。

　　3．在现场进行实质性测试中，审计组发现该企业内部控制十分无效，原来评估的控制风险水平应该定为高等水平，而且审计实施方案也应该进行相应调整。鉴于审计实施方案已经制定，审计组决定不修改书面的审计实施方案，但在现场审计中，每个审计人员调整了实质性测试的范围和重点。

　　4．现场审计结束，审计组在起草审计报告时．未对重要性水平进行重新考虑和评估，就以准备阶段确定的120万元为标准，审计发现的120万元以上的所有错弊写入审计报告。

　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　51．关于审计组对控制风险进行的评估，下列说法中正确的有：

　　A．审计组在评估控制风险水平之后，还应根据固有风险和控制风险的综合水平确定可接受的检查风险水平

　　B．审计组在最初评估控制风险时．应当遵守谨慎原则．将控制风险直接评估为低水平

　　C．在现场进行实质性测试前。审计组除关注内部控制的健全性外．还应关注内部控制的有效性

　　D．审计组在对内部控制进行初步评价的基础上．还应进一步进行内部控制测试


52．关于审计组对重要性水平的确定。下列说法中正确的有：

　　A．以税后利润的10％确定重要性水平是比较合适的

　　B．应该选择利润以外的指标作为基础确定重要性水平

　　C．应该选择税前利润为基础确定重要性水平

　　D．应该以近两年的税后利润平均数为基础确定重要性水平

　　53．关于审计组制定审计实施方案和在现场审计阶段对方案进行的调整，下列说法中正确的有：

　　A．审计组应该根据情况调整控制风险的估计水平．并对审计实施方案进行书面修改

　　B．审计组可以不对审计实施方案进行书面修改。但必须调整实质性测试的范围和重点

　　C．在现场审计阶段，不论是口头上，还是书面，均不能修改审计实施方案

　　D．在审计准备阶段仅根据控制风险水平和重要性水平还不能制定审计实施方案

　　54．关于审计组在审计报告编写过程中有关重要性的应用．下列说法中正确的有：

　　A．报告阶段运用重要性时除考虑错弊的金额外，还应该考虑错弊的性质

　　B．重要性水平以下的错弊也应全部写进审计报告

　　C．审计报告中不需要写明重要性水平

　　D．报告阶段应用的重要性水平不一定与准备阶段确定的重要性水平一致

　　55．如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计中等控制风险水平，可能产生的影响有：

　　A.审计人员没有执行足够的符合性测试

　　B．审计人员执行过多的实质性测试

　　C．影响审计效率

　　D．影响审计效果

 

　　案例二

　　(一)资料

　　2006年3月．审计组对X企业2005年度财务收支进行审计．有关资料和审计情况如下：

　　1．销售给A公司产品计936万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定：试运行一个月并终验合格后支付货款，交货日期为  2005年至11月20日。实际执行情况是：X公司于2005年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月25日，发票日期为2005年12月25日。X公司确认2005年度该项销售收入800万元。

　　2．销售给B公司产品计1170万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定：签订合同后支付300万元，出具安装验收报告后支付870万元，交货日期为2005年12月26日。实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月29日，发票日期为2005年12月29日。截止2005年12月31日，X公司已经收取货款1170万元，并确认2005年度该项销售收入1000万元。在审计时，未取得该项销售业务的发货单据，X公司解释的理由为供货单位接受X公司指令直接将货物发运至B公司。

　　3．销售给C公司产品计1755万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定：该批货物直接发运至C公司的客户D公司，安装调试由C公司负责。实际执行情况是：X公司于2005年12月18日发货，发票日期为2005年12月18日，无安装验收报告。X公司确认2005年度该项销售收入1500万元。

　　4．销售给F公司产品计1287万元（含税，增值税税率为17％）。截止2005年12月31日，X公司已经收取货款300万元，确认该项销售收入1100万元。在审计中注意到，上述货物尚存放在X公司仓库，X公司为此提供了一份F公司2005年11月28日的传真，内容为：“由于本公司原因，自贵公司购进的产品暂存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司”。

　　5．销售给控股股东G公司产品计3510万元（含税，增值税税率为17％），货款已于2005年12月全部收到。2005年度，X公司确认该项销售收入3000万元，销售成本1800万元。2005年度，同类产品主要销售给非关联方，其加权平均毛利率为10％。

　　6．销售给H公司产品计2106万元（含税，增值税税率为17％）。发货单、发票。安装验收报告、销售合同核对后无异常，截止2005年12月31日，已收到货款1000万元，尚有1106万元货款未收到。2005年度，X公司确认该项销售收入1800万元。在对应收H公司1106万元款项进行函证时，H公司回函表示已经退货。经检查，X公司已于2006年1月10日冲减了当月销售收入1800万元，并冲减相关销售成本。

　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　56．销售给A公司产品的销售业务，审计人员认为X公司不能确认销售收入，原因有：

　　A．销售合同规定有误  B．在安装完毕并检验合格后才能确认收入

　　C．安装或检验任务是销售合同的重要组成部分  D．货款尚未收到

　　57．销售给B公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施的审计程序有：

　　A．检查销售合同是否规定供货单位接受X公司指令，直接将货物发运至B公司

　　B．向供货单位发函询证，询证B公司确于2005年12月31日前收到该批货物

　　C．检查安装过程中所形成的相关记录，以确定安装验收报告的真实性

　　D．检查安装过程中所形成的相关记录，以确定安装验收报告的完整性

　　58．销售给C公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施审计程序有：

　　A．要求X公司提供经D公司认可的C公司收入确认时间的书面资料

　　B．向C公司函证

　　C．运用分析性复核

　　D．要求X公司提供C公司收入确认的直接依据

　　59．销售给F公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施审计程序有：

 

 

　　A．向F公司函证应收账款余额

　　B．向F公司函证以及2005年11月28日传真的真实性

　　C．检查发货记录

　　D．监盘存放在X公司仓库的产品

　　60．销售给控股股东G公司产品的销售业务，审计人员认为：         

　　A．X公司不能确认全部收入  B．X公司能够确认全部收入

　　C．X公司能够确认部分收入  D．尚无法形成审计结论

　　61．销售给H公司产品的销售业务，审计人员认为：

　　A．X公司不能确认收入  B．X公司能够确认收入

　　C．X公司能够确认部分收入  D．尚无法形成审计结论
案例三

　　(一)资料

　　2006年4月，审计组对某公司2005年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：

　　1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：

　　(1)采购部门确定设备需要量．提出设备购置申请书，报送设备管理部门：

　　(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划：

　　(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行：

　　(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

　　2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为13台，但实物盘点的结果是14台。

　　3．审计人员在对该公司固定资产出售进行审查时，发现2005年年初出售乙设备，净损益计入了当期管理费用。

　　4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2005年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15％。

　　(二)要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　62．该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：

　　A．采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门

　　B．设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

　　C．采购计划经批准后．设备管理部门下达采购通知单．交采购部门执行

　　D．采购的设备到货后。由采购部门组织验收

　　63．该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：

　　A．该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用

　　B．该设备新近购进．尚未登账建卡

　　C．该设备属经营性租赁方式租出．但设备尚未运走

　　D．该设备属融资性租赁方式租入．不须登账建卡

　　64．该公司将乙设备出售的净损益计入了当期管理费用，对2005年末利润表所造成的影响有：

　　A．利润虚减  B．利润虚减

　　C．没有影响  D．应交税金虚减

　　65．该公司对丙设备未计提折旧。可能存在的合理原因是：

　　A．无法确定折旧率  B．设备一直未使用或不需用

　　C．设备准备出售    D．设备准备经营性租出

　　66．能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：

　　A．比较2005年各个月份、当年和以前各年度的修理费用

　　B．将2005年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较

　　C．将2005年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较

　　D．计算2005年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较

2006年全国审计师《审计理论与实务》资格考试 模拟试题二标准答案 

　　一、单项选择题 1．A P23 2．B P37 3．D P47 4．C P84 5．C P190 6．A P133 7．D P204 8．C P136 9．B P269 lO．A P25l 11．D 297 12．B P447 13．B P326 14．B P362 15．C P348 220+300—400=120 16．B P374 17．D P411 18．B P457 19．B P457 20．A P467 

　　二、多项选择题 21．ADE P23 22．BCD P32 23．BCDE P70 24．ABCE P135 25．ACD P171 26．BCDE P218 27．ABCD P324 28．ADE P355 29．BCD P408 30．ABCE P467 

　　三、混合选择题 31．AC P153 32．ABCDE P177 33．BCDE P357 34．BD P162 35．BCD P206 36．CE 251 37．AB P310 38．ACD P283 39．ABDE P412 40．ABCDE P488 

　　四、判断题 41．√P154 42．× P117 审计质量控制是审计组织和审计人员对自身的活动进行的控制。 43．× P143 44．× P190 45．√ P211 46．√P252 47．√P377 48．√P408 49．×P445 50．×P462 还要证明其所有权及计价是准确无误的。 

　　五、案例分析题 51．ACD P210 52．B P149 因利润波动较大．不易以利润率为基础。 53．AD PS0 54．．ACD P153 55．D P215 56．BC 57．ABC 58．ABD 59．ABC 60．C 61．A 注册会计师认为X公司不能确认销售收入。因为资产负债表日以前已确认收入的销售，在资产负债表日后至财务会计报告批准报出日已经退回，应作为调整事项，进行相关的账务处理。 62．AD P41l 63．AB P41l 64．C 65．B P412 66．CD P41l