12．什么是日记总账账务处理程序？
日记总账账务处理程序的主要特点是：设置日记总账，所有经济业务都必须在日记总账中进行登记。日记总账既要根据业务发生的时间顺序登记，又要将所有科目的总分类核算都集中到一张账页上。因此，它既是日记账，又是总账。日记总账的一般格式如表5-5所示。
日记总账账务处理程序简便易行，但所有的科目均设在一张账页内，导致账页过长，不便于记账和查阅。因此，该账务处理程序只适合于业务很少且所用会计科目也很少的单位。日记总账账务处理程序如图4-4所示。
表5-5 日记总账
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年 |
记账凭证
号 数 |
摘要 |
发生额 |
科目 |
科目 |
科目 |
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月 |
日 |
借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 |
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本期发生额 |
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月末余额 |
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图5-2 汇总记账凭证账务处理程序
各基本步骤说明:
①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；
②根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账；
③根据原始凭证或原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细账；
④根据记账凭证登记日记总账；
⑤月终,将现金日记账、银行存款日记账余额及各种明细分类账余额合计数与日记总账相应科目的余额核对相符；
⑥月终,根据日记总账和明细账的有关资料编制会计报表。13．编制会计报表的基本要求是什么？
编制会计报表的基本目的，是向会计报表的使用者提供有关财务方面的信息资料，保证会计报表提供的信息能及时、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果。会计报表的便于理解、真实可靠、相关可比和全面完整，是会计信息的质量要求，会计报表及时提供给使用者是信息的基本要求。因此，在我国，编制会计报表的基本要求就是便于理解、真实可靠、相关可比、全面完整和编报及时。
14．怎样编制资产负债表？
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。例如，公历每年12月31日的财务状况，由于它反映的是某一时点的情况，所以，又称为静态报表。
资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息。通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，即，有多少资源是流动资产、有多少资源是长期投资、有多少资源是固定资产，等等；可以提供其一日期的负债总额及其结构表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间即，流动负债有多少、长期负债有多少、长期负债中有多少需要用当期流动资金进行偿还，等等；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负债进行比较，计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力从而有助于会计报表使用者作出经济决策。
资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益，下同）之间的勾用关系，按照一定的分类标准和顺序把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。即，资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少，等等。所有者权益有多少；所有者权益中实收资本（或股本下同）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少，等等。
在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。
资产负债表的格式一般有表首、正表两部分。其中表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种：一是按“资产=负债十所有者权益”的原理排列；二是按“资产一负债=所有者权益的原理排列。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。不管采取什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变。
在我国，资产负债表采用账户式。每个项目又分为“年初数”和“期末数”两栏分别填列。
例:大江公司2000年12月31日有关科目的余额如表5-6所示。
表5-6 科目余额表 单位：元
科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额
现金 3000 短期借款 200000
银行存款 750000 应付票据 120000
其他货币资金 350000 应付账款 350000
应收票据 85000 其他应付款 2000
应收账款 700000 应付工资 3000
坏账准备 -3500 应付福利费 15000
预付账款 100000 应交税金 102000
其他应收款 5000 其他应交款 21000
原材料 950000 长期借款 2000000
包装物 150000 住房周转金 500000
低值易耗品 100000 股本 5000000
库存商品 280000 盈余公积 500000
长期股权投资 250000 利润分配 286500
固定资产 5800000
累计折旧 -1160000
在建工程 440000
无形资产 250000
长期待摊费用 50000
合计 9099500 合计 9099500
根据上述所给资料，编制该公司2000年12月31日的资产负债表（期末栏数）如表5-7所示。
表5-7 资产负债表
编制单位：大江公司 2000年12月31日 单位：元
资产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 期末数
货币资金 1103000 流动负债：
短期投资 短期借款 200000
应收票据 85000 应付票据 120000
应收账款净额 696500 应付账款 350000
预付账款 100000 其他应付款 2000
其他应收款 5000 应付工资 3000
应收股利 应付福利费 15000
存货 1480000 未交税金 102000
待摊费用 应付利润
1年内到期的长期投资 其他未交款 21000
流动资产合计 预提费用
长期股权投资 250000 1年内到期的长期负债
长期债权投资 流动负债合计
固定资产 长期负债：
固定资产原价价 5800000 长期借款 2000000
减：累计折旧 1160000 住房周转金 500000
固定资产净值 4640000 长期负债合计
在建工程 440000 所有者权益：
固定资产合计 5080000 股本 5000000
无形及递延资产 盈余公积 500000
无形资产 250000 其中：公益金
长期待摊费用 50000 未利润分配 286500
无形及递延资产合计 300000 股东权益合计 5786500
合计 9099500 合计 9099500
