试题答案
一、单项选择题(每题的备选答案中只有一个最符合题意。)
1、答案:B
解析:从法律性质来看，税法属于义务性法规。义务性法规是相对授权性法规而言的，是指直接要求人们从事或不从事某种行为的法规。
2、答案:C
解析:税收合作信赖主义，也称公众信任原则。纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款，税务机关有责任向纳税人提供完整的税收信息资料，征纳双方应建立起密切的税收信息联系和沟通渠道。
3、答案:B
解析:在该种情况下，可以直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。
4、答案:C
解析:应纳增值税＝50×13％＋10÷（1＋17％）×17％－3.4＝4.55（万元）。
5、答案:C
解析:外购非应税项目用货物所发生的运输费用，不允许扣除进项税额。
6、答案:C
解析:还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出，所以直接按照现在售价确认收入。
7、答案:C
解析:增值税计税价格：120000×（1＋50%）＝180000（元）。
增值税：180000×17%＝30600（元）。
8、答案:C
解析:农机零部件不同于农机，按照17%征收增值税。
9、答案:D
解析:应纳增值税＝（18000＋2000）÷（1＋4%）×4%＝769.23（元）。
10、答案:D
解析:纳税人销售自己使用过的固定资产，售价低于原值的，不用缴纳增值税。
11、答案:B
解析:应纳税额＝68000×17%－1346－200×7%＝10200（元），实际税负＝10200÷68000＝15%。实际税负超过3%的部分实行即征即退，实际应纳税额＝68000×3%＝2040（元）。
12、答案:D
解析:纳税人进口货物的，应当自海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳增值税税款。
13、答案:C
解析:免抵退税不得免征和抵扣税额＝8.3×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝13416（元）
应纳税额＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－13416）＝－24050（元）
当期免抵退税额＝8.3×42000×13%－13200×13%＝43602（元）
当期应退税额＝24050（元）
当期免抵税额＝43602－24050＝19552（元）。
14、答案:C
解析:“将货物无偿赠送他人”的行为，如果受赠人为一般纳税人，应对方要求，可以开具专用发票。
15、答案:C
解析:税法规定“以旧换新”业务应按货物的售价计税，不得抵减旧货的价格。增值税销项税＝（58500＋2340）÷（1＋17%）×17%＝8840（元）
16、答案:B
解析:A进口应税消费品为报关进口的当天；C委托加工应税消费品为纳税人提货当天；D采用预收货款结算方式的，为发货当天，故ACD选项不对。
17、答案:D
解析:卷烟厂的消费税实行复合计税，进口卷烟从价税中包含从量税税额，进口消费税＝（400＋400×30%＋6×0.6）÷（1－45%）×45%＋6×0.6=428.4＋3.6＝432（万元）。
18、答案:C
解析:外贸企业出口或者代理出口货物的应退消费税税额，计算公式：应退消费税税额＝出口应税消费品的工厂销售额（出口数额）×消费税税率，因为本题目属于从价定率应税消费品，所以应退消费税税额＝出口应税消费品的工厂销售额×消费税税率。
19、答案:A
解析:不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按应税消费品中最高税率的消费品税率征税。
应纳消费税额＝0.85×30%＋0.68×8%＋1.2×30%＝0.255＋0.0544＋0.36＝0.6694（万元）
20、答案:B
解析:外购酒和酒精连续生产酒和酒精的，其已纳消费税税款是不能扣除的。应纳消费税税额＝480÷（1＋17%）×25%＋100×2000×0.5÷10000＝112.56（万元）。
21、答案:C
解析:金银首饰是在零售环节缴纳消费税的，进口环节金银首饰不需要缴纳消费税。溶剂汽油不属于消费税的征收范围。
22、答案:A
解析:销售镀金首饰是在生产环节缴纳消费税，在零售环节不需要纳税。金银首饰清洗收入也不需要缴纳消费税。应纳消费税额＝[（58950＋35780）÷（1＋17%）]×5%＝4048.29（元）。
23、答案:D
解析:典当行的抵押货款业务，无论其资金来源如何，均按自用资金贷款征税，即应按金融保险业税目的税率申报缴纳营业税；但如果典当行或当铺销售死当物品，则属于销售货物行为，应按简易办法征收增值税。典当行当月应纳营业税＝25×5%＝1.25（万元）。
24、答案:A
解析:销售散装啤酒应纳税消费税为：400×220＝88000（元）。
广告样品使用0.2吨组成计税价格＝35000×（1＋10%）÷（1－25%）×0.2＝10266.67（元）
白酒应纳税额＝0.2×2000×0.5＋10266.67×25%＝2766.67（元）
应纳消费税税额＝88000＋2766.67＝90766.67（元）。
25、答案:B
解析:境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应首先以代理人为营业税的扣缴义务人。
