35．怎样利用公式计算填列“支付的各种税费”项目？
“支付的各项税费”项目反映企业实际支付的各种税费，不包括本期退回的增值税、消费税、营业税、所得税等，本期退回的上述税金在“收到税费返还”项目反映。也不包括计入固定资产价值实际支付的固定资产投资方向调节税、耕地占用税等。本项目可以根据“其他应交款”、“应交税金”、“产品销售税金及附加”等帐户的记录分析填列。 计算公式如下： 支付的各项税费＝ “应交税金”（应交固定资产投资方向调节税除外）帐户的借方发生额＋“产品销售税金及附加”帐户借方发生额－消费税、营业税、教育费附加等的返还＋“其他应交款”增加净额
36．怎样利用公式计算填列“支付的其他与经营活动有关的现金”项目？
“支付的与经营活动有关的其他现金”项目反映企业支付的除上述各项目外，与经营活动有关的其他现金流出，如捐赠现金支出、罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“管理费用”、“经营费用”、“制造费用”、“营业外支出”、“其他应收款”等科目的记录分析填列。 计算公式如下： 支付的其他与经营活动有关的现金＝“营业外支出” （处理固定资产损失、固定资产报废损失、实物捐赠支出等除外）＋“其他应付款”（应付租金除外）的增加净额＋“管理费用”（ 支付的工资、福利费、税金、折旧、无形资产摊销、计提坏帐除外）、“销售费用”（支付的其他费用）、“财务费用”（支付的其他费用）本期发生额＋“待摊费用”（其他费用）增加净额（借方）－“预提费用”增加净额（贷方）
37．怎样利用公式计算填列“收回投资所收到的现金”项目？
“收回投资所收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。收回的非现金资产，不涉及现金流量的变动，在现金流量表附注中的“不涉及现金收支的投资与筹资活动”项目中反映。处置投资收回的现金扣除投资成本后的收益，计入投资损益，构成净利润的因素，但它属于投资活动产生的现金流量，应反映在投资活动产生的现金流量类别中。本项目可以根据“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“投资收益”等科目的记录分析填列。 计算公式如下： 收回投资所收到的现金＝“短期投资”贷方发生额＋“投资收益”帐户中的“收回投资而取得的收益”＋“长期股权投资”（投资收回）贷方发生额＋“长期债权投资”（投资收回）贷方发生额
38．怎样利用公式计算填列“取得投资收益所收到的现金”项目？
“取得投资收益收到的现金”项目反映企业因股权性投资和债权性投资而收到的现金股利，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。不包括股票股利。本项目可以根据“应收股利”、“投资收益”等科目的记录分析填列。 计算公式如下： 取得投资收益所收到的现金＝“投资收益”－“长期股权投资——损益调整”帐户增加净额－“应收股利”增加净额＋“长期债权投资——溢价”中的“溢价摊销”－“长期债权投资——折价”中的“折价摊销”－“应收利息”增加净额－“长期债权投资——应计利息”增加净额
39．怎样利用公式计算填列“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目？
“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金，扣除所发生的现金支出后的净额。本项目可以根据“固定资产”、“固定资产清理”、“无形资产”、“营业外收入”、“营业外支出”等科目的记录分析填列。 计算公式如下： 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额＝ “清理转出固定资产等原值”－“清理转出固定资产等已提的累计折旧”＋“营业外收入——处理固定资产收益”－“营业外支出——处理固定资产损失”及“固定资产报废损失”－固定资产非现金交易而减少的净值（如资产置换）
40．怎样利用公式计算填列“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目？
“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。本项目可以根据“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”等科目的记录分析填列。 计算公式如下： 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金＝“固定资产”、“无形资产”和“其他长期资产”帐户的“本期购建转入”明细帐发生额＋“在建工程”帐户增加净额－与在建工程有关的应付工资、应付福利费、应交税金——应交固定资产投资方向调节税、长期借款（应计利息）的净增加额
41．怎样利用公式计算填列“投资所支付的现金”项目？
“投资支付的现金”项目，反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括支付的佣金、手续费等附加费用。企业以非现金的固定资产、商品等进行的投资，在现金流量表的附注中单独反映，不包括在本项目内。 计算公式如下： 投资支付的现金＝“短期投资”借方发生额＋“长期股权投资——投资成本”＋“长期债权投资”帐户中的“债券面值”与“溢价”明细帐的借方发生额及“折价”明细帐的贷方发生额＋“应收股利——购入股利”帐户的借方发生额＋“应收利息——购入利息”明细帐的借方发生额
42．怎样利用公式计算填列“吸收投资收到的现金”项目？
“吸收投资收到的现金”项目。该项目反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到股款净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。本项目可以根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“应付债券”等科目的记录分析填列或根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”备查登记簿的“现金入股”栏目的记录金额填列。 计算公式如下： 吸收投资收到的现金＝“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“应付债券”备查登记簿的“现金入股”栏目的记录金额
43．怎样利用公式计算填列“借款收到的现金”项目？
“借款收到的现金”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的资金。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款——本金”帐户的贷方发生额填列。 计算公式如下： 借款收到的现金＝“短期借款”、“长期借款——本金”帐户的贷方发生额
44．怎样利用公式计算填列“偿还债务所支付的现金”项目？
“偿还债务所支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还银行或其他金融机构等的借款本金、偿还债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，不包括在本项目内，在“偿付利息所支付的现金”项目反映。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“待摊费用”、“预提费用”等科目的记录分析填列。 计算公式如下： 偿还债务所支付的现金＝“短期借款”、“长期借款——本金”帐户的借方发生额
45．怎样利用公式计算填列“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目？
“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利，以及支付给其他投资单位的利润。 计算公式如下： 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝“应付股利”本期借方发生额＋“长期借款——应计利息”帐户的借方发生额＋“待摊费用——利息” 、“预提费用——利息”帐户的借方发生额
46．怎样利用公式计算填列“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目？
“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项外，支付的如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费，以及以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询费用等。 支付的其他与筹资活动有关的现金=“营业外支出——现金捐赠支出”+“长期应付款——融资租入固定资产租赁费”减少净额+发行股票、债券的备查登记记录中的“审计、咨询费用”
47．间接法下现金流量表编制的基本原理是什么?
净利润是以权责发生制为基础的，而现金流量是以收付实现制为基础的。间接法的基本原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点，经过对有关项目的调整，转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金净流量的方法（基本格式如表5-12）。
表5-12 间接法下现金流量表的基本格式
补充资料 行次 金额
1、将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润
加：计提的资产减值准备
固定资产折旧
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
待摊费用减少（减：增加）
预提费用增加（减：减少）
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
固定资产报废损失
财务费用
投资损失（减：收益）
递延税款贷项（减：借项）
存货的减少（减：增加）
经营性应收项目的减少（减：增加）
经营性应付项目的增加（减：减少）
经营活动产生的现金流量净额
这种转换可以分三步进行：
第一步，以权责发生制下的净利润（即“利润表”中的净利润）为起点，剔除非经营活动所产生的利润，将“净利润”调整为经营活动产生的净利润（权责发生制）。
第二步，通过对经营活动中与利润有关但与现金无关的项目进行调整，将权责发生制下的经营活动的净利润调整为“收付实现制下的净利润”。
第三步，通过对经营活动中与利润无关但与现金有关的项目进行调整，将“收付实现制下的净利润”调整为“经营活动所产生的现金净流量”。
具体过程列示如下：
第一步——将“净利润”调整为经营活动产生的净利润
净利润（权责发生制下）
加：曾经减少利润但与经营活动无关的项目
（1） 处理固定资产等的损失
（2） 固定资产报废损失
（3） 财务费用（利息及融资手续费等）
（4） 六项准备（不包括存货跌价准备、坏账准备）
减：曾经增加利润但与经营活动无关的项目
（1） 处理固定资产等的收益
（2） 非经营性产生的汇兑损益（财务费用）
（3） 投资收益
经营活动产生的净利润（权责发生制下）①
第二步——将①调整为“收付实现制下的净利润”；
加：经营活动中曾经减少利润但不减少现金的项目
（1） 计提坏账准备
（2） 提取的存货跌价准备
（3） 固定资产折旧（减：存货增加部分）
（4） 无形资产摊销
（5） 长期待摊费用摊销
（6） 本期应付工资、福利费的增加（减：存货增加）
（7） 待摊费用摊销（减：存货增加）
（8） 计提经营性预提费用（减：存货增加）
（9） 产品销售成本（存货减少）
（10）递延税款贷项
（11）计算所得税（应交税金增加）
减：经营活动中曾经增加利润但不增加现金的项目
（1） 应收帐款的增加（减：应交税金（增值税）的增加）
（2） 应收票据的增加（减：应交税金（增值税）的增加）
（3） 预收帐款的减少
因净利润而形成的经营活动现金流量净额②
第三步——将②调整为“经营活动所产生的现金净流量”
加：经营活动中与利润无关但增加现金的项目
（1） 应收帐款、应收票据（减：财务费用——贴现）、其他应收款等的减少
（2） 预收帐款的增加
（3） 购货退回（存货减少）
减：经营活动中与利润无关但减少现金的项目
（1） 应付帐款、应付票据、其他应付款等的减少
（2） 预付帐款的增加
（3） 购进存货支付的现金（存货增加）
（4） 应付工资、福利费的减少
（5） 预提费用的减少
（6） 待摊费用的增加
（7） 应交税金的减少
经营活动所产生的现金流量净额（第三步）
以上就是间接法下现金流量表的编制原理。
