（三）注册会计师职业道德规范 


1.注册会计师职业道德概述 


（1）职业道德规范的含义 


（2）注册会计师职业道德规范 


①国际会计师联合会职业道德规范 


②美国注册会计师协会职业道德规范 


③中国注册会计师职业道德规范 


2.注册会计师职业道德基本原则 


（1）独立、客观、公正 


①独立 


②客观 


③公正 


（2）专业胜任能力和应有关注 


①专业胜任能力 


②应有关注 


（3）保密 


（4）职业行为 


①对社会公众的责任 


②对客户的责任 


③对同行的责任 


④其他责任 


（5）技术准则 


3.独立性 


（1）独立性的含义 


（2）威胁独立性的情形 


①经济利益 


②自我评价 


③关联关系 


④外界压力 


（3）防范措施 


（4）业务期间 


（5）特定情况下对独立性原则的运用 


①经济利益 


②贷款和担保 


③与鉴证客户存在密切的经营关系 


④家庭和个人关系 


⑤与鉴证客户发生雇佣关系 


⑥最近曾在鉴证客户中工作 


⑦作为鉴证客户的经理或董事 


⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 


⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 


4.专业胜任能力 


（1）专业胜任能力的两个阶段 


（2）利用其他专家工作 


5.保密 


（1）保密义务 


（2）保密义务的豁免 


6.收费与佣金 


（1）规范收费与佣金的作用 


（2）收费 


①收费考虑的因素 


②或有收费 


（3）佣金 


7.与执行鉴证业务不相容的工作 


8.承接前任注册会计师的审计业务 


（1）前后任注册会计师的含义 


（2）客户更换会计师事务所的原因 


（3）接受委托前的沟通 


（4）接受委托后的沟通 


①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 


②查阅相关工作底稿及其内容 


9.广告、业务招揽和宣传 


（1） 广告、业务招揽和宣传的含义 


（2）广告 


（3）业务招揽 


（4）宣传 


①委托和奖励 


②寻求业务合作 


③名录 


④书籍、文章、演讲、广播和电视 


⑤培训课程、研讨会 


⑥含有技术信息的手册和文件 


⑦员工招聘 


⑧手册和会计师事务所简介 


⑨信纸和名片