（十一）财务报表审计中对舞弊的考虑 


1.舞弊的含义和种类 


（1）舞弊的含义 


（2）舞弊的种类 


2.舞弊发生的因素 


3.治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 


（1）治理层和管理层的责任 


（2）注册会计师的责任 


4.风险评估程序 


（1）询问 


①询问对象 


②询问内容 


（2）考虑舞弊因素 


（3）实施分析程序 


（4）考虑其他信息 


（5）组织项目组讨论 


5.识别和评估舞弊导致的重大错报风险 


6.应对舞弊导致的重大错报风险 


（1）总体应对措施 


（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序 


（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 


7.评价审计证据 


（1）考虑审计工作完成阶段实施分析程序的结果对舞弊风险评估的影响 


（2）发现舞弊时对审计的影响 


8.与管理层、治理层和监管机构的沟通 


（1）与管理层的沟通 


（2）与治理层的沟通 


（3）与监管机构的沟通 


（十二）审计抽样 


1.审计抽样概述 


（1）选取全部项目 


（2）选取特定项目 


（3）审计抽样 


2.审计抽样 


（1）抽样风险和非抽样风险 


①抽样风险 


②非抽样风险 


（2）统计抽样和非统计抽样 


（3）样本设计 


①基本要求 


②总体 


③分层 


④样本规模 


（4）样本选取 


①基本要求 


②基本方法 


（5）对样本实施审计程序 


（6）样本结果评价 


①分析样本误差 


②推断总体误差 


③形成审计结论 


3.控制测试中抽样技术的运用 


（1）抽样的基本概念在控制测试中的具体表现 


（2）控制测试中常用的抽样方法 


①固定样本量抽样 


②停-走抽样 


③发现抽样 


4.实质性程序中抽样技术的运用 


（1）抽样的基本概念在实质性程序中的具体表现 


（2）实质性程序中常用的抽样方法 


①变量抽样 


②概率比例规模抽样法（PPS）