（十）风险应对 


1.风险应对概述 


2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 


（1）财务报表重大错报风险与总体应对措施 


（2）增加审计程序不可预见性的方法 


（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 


3.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 


（1）进一步审计程序的含义和要求 


①进一步审计审计程序的含义 


②审计进一步审计审计程序时考虑的因素 


（2）进一步审计程序的性质 


①进一步审计审计程序的性质的含义 


②进一步审计审计程序的性质的选择 


（3）进一步审计程序的时间 


①进一步审计程序的时间的含义 


②进一步审计程序的时间的选择 


（4）进一步程序的范围 


①进一步审计程序的范围的含义 


②确定进一步审计程序的范围时考虑的因素 


4.控制测试 


（1）控制测试的含义和要求 


① 控制测试的含义 


② 控制测试的要求 


（2）控制测试的性质 


①控制测试的性质的含义 


②确定控制测试的性质时的要求 


③实施控制测试时对双重目的的实现 


④实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响 


（3）控制测试的时间 


①控制测试的时间的含义 


②如何考虑期中审计证据 


③如何考虑以前审计获取的审计证据 


（4）控制测试的范围 


①确定控制测试范围的考虑因素 


②对自动化控制的测试范围的特别考虑 


5.实质性程序 


（1）实质性程序的含义和要求 


①实质性程序的含义 


②针对特别风险实施的实质性程序 


（2）实质性程序的性质 


①实质性程序的性质的含义 


②细节测试和实质性分析程序的适用性 


③细节测试的方向 


④设计实质性分析程序时考虑的因素 


（3）实质性程序的时间 


①如何考虑是否在期中实施实质性程序 


②如何考虑期中审计证据 


③如何考虑以前审计获取的审计证据 


（4）实质性程序的范围 


6.进一步审计程序举例 


（1）被审计单位背景资料简介 


（2）注册会计师对销售业务流程的风险评估和进一步审计程序的方案 


（3）控制测试 


①设计和实施控制测试 


②控制测试结果及其对实质性程序的影响 


（4）评价针对特别风险的控制 


（5）实质性程序 


7.评价列报的适当性 


8.评价审计证据的充分性和适当性 


（1）完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价 


（2）形成审计意见时对审计证据的综合评价 


9.审计工作记录