第四节 我国税法的制定与实施 ，  

  　　一、税法的制定  

　　（一）税收立法机关  

　　我国分六个级次  

　　1． 全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律  

　　2． 全国人大或人大常委会授权立法（一般是规定及条例，全国范围内具有统一适用性）  

　　3． 国务院制定的行政法规：全国范围内具有统一适用性  

　　4． 地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规（海南省、民族自治地区）  

　　5． 国务院税务主管部门制定的税收部门规章  

　　6． 地方政府制定的税收地方规章 ， 

  

　　二、税法的实施  

　　一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。 ， 

  

　　第五节 我国现行税法体系 ， 

  

　　共有24个税种（变化：增加了一个税种，以前是23个，加了车辆购置税）  

　　七大类分类：  

　　1． 流转税类：包括增值税、消费税和营业税。  

　　2． 资源税类：包括资源税、城镇土地使用税。  

　　3． 所得税类：包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。  

　　4． 特定目的税类：包括固定资产投资方向调节税（已停证）、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税。  

　　5． 财产和行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税。  

　　6． 农业税类。包括农业税、牧业税。  

　　7． 关税。 ， 

  

　　上述税种中的关税由海关负责征收管理，其他税种由税务机关负责征收管理。农业税、牧业税、耕地占用税和契税，1996年以前一直由财政机关负责征收管理，1996年以后改由税务机关征收管理（但有部分省市仍由财政机关负责征收）。  

　　上述24种税，除《外商投资企业和外国企业所得税》、《个人所得税》是以国家法律的形式发布实施外，其他各税种都是经全国人民代表大会授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。这24个税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。  

　　程序法最高的是《税收征收管理法》 ， 

  

　　第六节 我国税收管理体制 ， 

  

　　二、税收立法权的划分  

　　（二）我国税收立法权划分的现状  

　　第一，中央税、共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央。  

　　第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。 ， 

  

　　P25  

　　三、税收执法权的划分  

　　（一）首先根据国务院关于实行分税制财政管理体制的决定，按税种划分中央和地方的收入。  

　　对中央税，其税收管理权由国务院及其税务主管部门（财政部和国家税务总局）掌握，由中央税务机构负责征收；对地方税，其管理权由地方人民政府及其税务主管部门掌握，由地方税务机构负责征收；对中央与地方共享税，其管理权限按中央和地方政府各自的收入归属划分，由中央税务机构负责征收，共享税中地方分享的部分，由中央税务机构直接划入地方金库。 ， 

  

　　注意：（九）涉外税收必须执行国家的统一税法，涉及税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉及税收的优惠政策。  

　　其他条看一下 ， 

  

　　四、税务机构设置和税收征管范围划分  

　　（一）税务机构设置  

　　国税：一条线管理  

　　地税：两条线管理  

　　（二）税收征收管理范围划分  

　　国家税务局征收和管理。。。  

　　地方税务局征收和管理。。。（自己看）  

　　（三）税收收入划分  

　　与P7不同。这里是税收收入的划分  

　　1． 中央政府固定收入包括：国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税、消费税等。  

　　2． 地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税。。。  

　　3． 中央政府与地方政府共享收入包括（注意）  

　　（1） 国内增值税：中央政府分享75%，地方政府分享25%。  

　　（2） 营业税：金融、保险业营业税以前为5%，后提高到8%，多的3%归中央政府。要注意，从去年开始金融、保险降税率了。  

　　（3） 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税：共享比例是2002年所得税收入中央与地方各分享50%，2003年所得税收入中央分享60%，地方分享40%，2003年以后另定。  

　　（4） 个人所得税。分享比例与企业所得税相同。  

　　（5） 资源税  

　　（6） 城市维护建设税  

　　（7） 印花税  

　　要注意分享比例 ，