（十四）采购与付款循环审计 


1.采购与付款循环的特性 


（1）主要凭证与会计记录 


①请购单 


②订购单 


③验收单 


④卖方发票 


⑤付款凭单 


⑥转账凭证 


⑦付款凭证 


⑧应付账款明细账 


⑨库存现金日记账和银行存款日记账 


⑩卖方对账单 


（2）涉及的主要业务活动 


①请购商品和劳务 


②编制订购单 


③验收商品 


④储存已验收的商品存货 


⑤编制付款凭单 


⑥确认与记录负债 


⑦付款 


⑧记录现金、银行存款支出 


2.控制测试和交易的实质性程序 


（1）概述 


（2）采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 


①适当的职责分离 


②内部核查程序 


（3）付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 


（4）固定资产的内部控制和控制测试 


①固定资产的预算制度 


②授权批准制度 


③账簿记录制度 


④职责分工制度 


⑤资本性支出和收益性支出的区分制度 


⑥固定资产的处置制度 


⑦固定资产的定期盘点制度 


⑧固定资产的维护保养制度 


3.应付账款审计 


（1）应付账款的审计目标 


（2）应付账款的实质性程序 


4.固定资产审计 


（1）固定资产的审计目标 


（2）固定资产——账面余额的实质性程序 


（3）固定资产——累计折旧的实质性程序 


（4）固定资产——固定资产减值准备的实质性程序 


5.相关账户审计 


（1）预付款项审计 


①预付款项的审计目标 


②预付款项——账面余额的实质性审计程序 


③预付款项——坏账准备的实质性审计程序 


（2）在建工程审计 


①在建工程的审计目标 


② 在建工程——账面余额的实质性程序 


③在建工程——减值准备的实质性程序 


（3）工程物资审计 


①工程物资的审计目标 


② 工程物资——账面余额的实质性程序 


③工程物资——减值准备的实质性程序 


（4）固定资产清理审计 


①固定资产清理的审计目标 


②固定资产清理的实质性程序 


（5）无形资产审计 


①无形资产的审计目标 


②无形资产——账面余额的实质性程序 


③无形资产——累计摊销的实质性程序 


④无形资产——减值准备的实质性程序 


（6）开发支出审计 


①开发支出的审计目标 


②开发支出的实质性程序 


（7）商誉审计 


①商誉的审计目标 


②商誉——账面价值的实质性程序 


③商誉——商誉减值准备的实质性程序 


（8）长期待摊费用审计 


①长期待摊费用的审计目标 


②长期待摊费用的实质性程序 


（9）应付票据审计 


①应付票据的审计目标 


②应付票据的实质性程序 


（10）长期应付款审计 


①长期应付款的审计目标 


②长期应付款——账面余额的实质性程序 


③长期应付款——未确认融资费用的实质性程序 


（11）管理费用审计 


①管理费用的审计目标 


②管理费用的实质性程序