（十三）销售与收款循环审计 


1.销售与收款循环的特性 


（1）涉及的主要凭证与会计记录 


①顾客订货单 


②销售单 


③发运凭证 


④销售发票 


⑤商品价目表 


⑥贷项通知单 


⑦应收账款明细账 


⑧主营业务收入明细账 


⑨折扣与折让明细账 


⑩汇款通知书 


○11库存现金日记账和银行存款日记账 


○12坏账审批表 


○13顾客月末对账单 


○14转账凭证 


○15收款凭证 

（2）涉及的主要业务活动 


①接受顾客订单 


②批准赊销信用 


③按销售单供货 


④按销售单装运货物 


⑤向顾客开具账单 


⑥记录销售 


⑦办理和记录现金、银行存款收入 


⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让 


⑨注销坏账 


⑩提取坏账准备 


2.控制测试和交易的实质性程序 


（1）概述 


（2）销售交易的内部控制和控制测试 


①适当的职责分离 


②正确的授权审批 


③充分的凭证和记录 


④凭证的预先编号 


⑤按月寄出对账单 


⑥内部核查程序 


（3）针对销售交易的实质性程序 


①登记入账的销售交易是真实的 


②已发生的销售交易均已登记入账 


③登记入账的销售交易均经正确计价 


④登记入账的销售交易分类恰当 


⑤销售交易的记录及时 


⑥销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总 


（4）收款交易的内部控制、控制测试和交易实质性程序 


3.营业收入审计 


（1）营业收入的审计目标 


（2）营业收入的实质性程序 


①主营业务收入的实质性程序 


②其他业务收入的实质性程序 


4.应收账款和坏账准备审计 


（1）应收账款的审计目标 


（2）应收账款的实质性程序 


①取得或编制应收账款明细表 


②对应收账款实施实质性分析程序 


③向债务人函证应收账款 


④确定已收回的应收账款金额 


⑤检查未函证应收账款 


⑥检查坏账的确认和处理 


⑦抽查有无不属于结算业务的债权 


⑧检查贴现、质押或出售 


⑨分析应收账款明细账余额 


⑩确定应收账款的列报是否恰当 


（3）坏账准备的实质性程序 


5.其他相关账户审计 


（1）应收票据审计 


①应收票据的审计目标 


②应收票据的实质性程序 


（2）长期应收款审计 


①长期应收款的审计目标 


②长期应收款——账面余额实质性程序 


③长期应收款——未实现融资收益实质性程序 


（3）预收款项审计 


①预收款项审计目标 


②预收款项的实质性程序 


（4）应交税费审计 


① 应交税费审计目标 


② 应交税费的实质性程序 


（5）营业税金及附加审计 


① 营业税金及附加审计目标 


② 营业税金及附加的实质性程序 


（6）销售费用审计 


① 销售费用审计目标 


② 销售费用的实质性程序