第四章 复式记账  
  　一、复式记账法　　 
　　以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。　　 
　　复式记账法主要是借贷记账法。  
　　二、借贷记账法　 
　　借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。  
　　（二）借贷记账法的记账符号  
　　借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。  
　　（三）借贷记账法下的账户结构  
　　资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少，期初期末余额均在借方；权益类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初期末余额均在贷方。  
　　资产类账户期末余额＝期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额  
　　权益类账户期末余额＝期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额  
　　费用（成本）类账户结构与资产类账户相同，收入类账户结构与权益类账户相同。 
　　（四）借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。  
　　（五）借贷记账法的试算平衡  
　　（1）发生额试算平衡法。  
　　全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计  
　　（2）余额试算平衡法。  
　　全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计  
　　全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计  
　　三、会计分录　 
　　指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。  
　　（二）会计分录的分类  
　　按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上（不含两个） 对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。  
　　（三）会计分录的编制步骤  
　　（1）确定经济业涉及的科目及性质　　 
　　（2）确定是增加，还是减少；  
　　（3）确定账户的方向　　    
　　（4）确定借贷方金额  
　　四、总分类账户与明细分类账户的平行登记  
　　（一）总分类账户与明细分类账户的关系  
　　总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。