2．突破了会计确认的实现原则。
所谓会计确认，是指将某一项目，作为一项资产、负债、收人、费用等正式记入或列入某一主体会计系统的过程。确认的实现原则是指会计只对“已发生”或“已实现’’的经济交易、事项或情况进行确认，而对于“未实现”的经济交易、事项或情况，则不能加以确认。基金会计中“投资估值增值”、“配股权证”及“未实现利得”等项目的确认都已突破了会计确认的实现原则。
3．采用公允价值计量属性。
计量属性是指对会计要素进行会计计量的角度或尺度，传统的会计计量属性是历史成本。与其他会计主体相比，基金计量的明显特征在于：其计量属性为公允价值而非历史成本。
4．逐日对基金资产进行估值，并计算基金资产净值。
基金会计需要逐日对基金资产进行估值，并根据估值结果计算基金资产净值。这是基金会计区别于其他会计的一个标志。
5．基金的会计披露内容更丰富。
会计披露是指以会计报告为核心进行的信息披露制度。基金的会计披露特性体现在以下两方面：一方面基金资产负债表建立在公允价值基础上，而企业资产负债表则以历史成本为基础。另一方面，基金经营业绩表所包括的内容涵盖了基金所取得的所有已实现收入与未实现利得，但企业收益表却只反映已实现收入。
(三)基金会计核算的内容
基金会计核算的内容主要包括基金的以下六类业务：
1．证券交易及其清算。证券投资基金主要投资于政策允许范围内的有价证券。包括股票交易、债券交易、回购交易等。
2．权益事项。权益事项是指与基金持有证券有关的所有涉及该证券权益变动，并进而影响基金权益变动的事项。包括新股、红股、红利、配股核算。
3．长期手工凭证。长期手工凭证是指基金在会计年度或费用期间内，对某些固定方式发生、固定方式核算的项目进行专门会计处理的业务。包括计提基金管理费、托管费、计提银行存款、清算备付金利息、预提、摊销费用等。
4．估值结果。基金资产的准确、合规估值是基金契约的要求，其估值结果也是基金会计的重要核算内容。
T日股票、债券根据平均价(封闭式基金)或收盘价(开放式基金)计算的市值减去股票、债券的实际成本的差额，正数为估值增值，负数为减值。
5．开放式基金申购与赎回。开放式基金除以上会计业务外，还需就申购与赎回情况进行会计核算。
6．本期收益及收益分配的核算。指会计期末结转基金损益、并按照规定对基金分红进行除权、派息、红利再投资等进行的核算。
(四)基金会计核算流程
1．日常会计运作。主要包括如下内容：估值之前完成所有场内、场外凭证的会计处理。然后运用估值程序对当日基金资产进行估值，并根据估值结果自动生成估值增值或减值凭证，得出当日基金资产净值、估值增值以及头寸结果。
2．月末及其他会计运作。月末在完成当日的会计处理后结转当月的所有收入、费用类科目，然后出具当月资产负债表、经营业绩表、净值变动表。并根据监管部门要求编制与复核基金月度报告。年末时需进行收益分配的会计处理。
第六节、基金会计报表
会计报表是根据会计账簿记录的有关资料，按照规定的报表格式，总括反映一定期间基金的经营活动、财务成果及净值变动情况的一种报告文件。基金财务会计报告分为年度、’半年度、季度和月度财务会计报告。基金对外提供的会计报表包括：资产负债表、经营业绩表、基金净值变动表及其附注。
基金托管人按照规定对基金管理人的会计核算进行复核。复核的内容包括：
(一)基金账务的复核
基金账务的复核指基金托管人以《证券投资基金管理证券投资基金管理暂行办法》、《证券投资基金会计核算办法》等法律法规为依据，对管理人的帐务处理过程与结果进行核对的过程。
(二)基金头寸的复核
基金头寸指基金在进行交易后的所有现金类账户的资金余额。基金托管人在每个交易日结束后核对基金的银行存款和清算备付金账户余额，并根据当日证券交易清算情况计算生成基金头寸。
(三)基金资产净值的复核
基金资产净值的复核指基金托管人以《证券投资基金管理证券投资基金管理暂行办法》、《证券投资基金会计核算办法》等法律法规为依据，对基金管理人的估值结果即基金单位净值、累计基金单位净值以及期初基金单位净值进行核对的过程。
(四)基金财务报表的复核
基金财务报表的复核指基金托管人对基金管理人出具的资产负债表、基金经营业绩表、基金收益分配表及净值变动表等的内容进行核对的过程。
第七节、基金投资运作的监督
在我国，《证券投资基金管理证券投资基金管理暂行办法》明确规定基金托管人应当履行监督基金管理人的投资运作的职责。
(一)监督依据
在我国，基金托管人士要依据《证券投资基金管理证券投资基金管理暂行办法》、《开放式证券投资基金试点办法》、《基金契约》、《托管协议》及国家有关法律、法规，对基金投资范围、基金资产的投资组合比例、基金资产核算、基金价格的计算方法、基金管理人报酬的计提和支付、基金收益分配等行为的合法性、合规性进行监督和核查。
