17、 根据《关于善意取得虚开专用发票处理问题的通知》，购货方善意取得虚开专用发票之后，又从销售方取得手工开出的合法有效增值税专用发票，并且取得了销货方所在地主管税务机关已经对销货方虚开专用发票行为进行查处的证明，此专用发票准予作为抵扣进项税额或出口退税的凭证。

　　18、 除经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事融资租赁业务，如果租赁货物的所有权转移给承租方，征收增值税；如果租赁货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税。

　　19、 消费税属一次性课征的税种，其纳税环节只是应税消费品生产时或进口或委托加工时，以后的流通环节均不再缴纳消费税。但金银首饰的消费税由生产环节改在了零售环节征收（批发环节也不缴纳）。

　　20、 按照现行消费税制度规定，应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。其中，卷烟计税价格明显偏低是指其计税价格低于市场零售价格的35%。

　　21、 果啤应按照啤酒税目征收消费税；香粉属于化妆品税目，痱子粉、爽身粉不征收消费税，香皂停止征收消费税。

　　22、 根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条及有关规定，对外国企业在我国境内没有设立机构、场所而从我国取得的利息收入、出租有形动产的租金收入，不征收营业税。

　　23、 教材中P267第（二）条中第二自然段的“超过投资成本部分视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴税”，可这样理解：超过投资成本部分不包括（或应扣除）股权持有期间的累计未分配利润和累计盈余公积，剩余的再作为股权转让所得。而实际股权转让时（没达到限定条件的），累计未分配利润和累计盈余公积就应作为股权转让所得纳税。

　　24、 归纳：a、注册资本的借款利息，内资、外资均不得扣除；

　　b、企业对外投资的借款利息，内资可以扣除、外资不得扣除。

　　25、 上缴的各项所得税款，为何不能税前扣除？所得税税款不属于税前扣除的项目。税前扣除的税金是指计入主营业务税金及附加中的税金和计入管理费用中的税金，不包括所得税。

　　26、 营业税中一般情况下都是全额计税，只有列举可以差额计税的才能扣除相关的项目。只有销售“购置”的不动产和“受让”的土地使用权才能按差额计税，如果是自己建造的不动产出售，不存在差额计税。

　　27、 纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自治区、直辖市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。如需改由总机构汇总在总机构所在地纳税的，需经国家税务总局批准。

　　28、 啤酒消费税实行从量定额征收，税额=220×5=1100元；而增值税一律从价定率征收，组价中应含消费税税额，增值税=[200000×（1+10%）+1100]×17%=37587（元）。计算卷烟、粮食白酒、薯类白酒组成计税价格时，不要加计定额消费税在内。（进口卷烟的组成计税价格是加计定额消费税的。）

　　29、 a、复合计税的消费品（除进口卷烟），在用组价计算消费税时，组价中含从价消费税，而不含从量消费税。

　　b、从量计税的消费品，在用组价计算消费税时，组价中应包含从量消费税。

　　30、 教材361页的规定错误，个人所得税法第六条第四款规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。1600元的费用扣除标准目前仅仅适用于工资薪金所得和承租承包经营所得。

　　31、 专用车轮胎征收消费税（如救护车的专用轮胎）；农用拖拉机、收割机、手扶拖位机的专用轮胎免征消费税，但汽车通用轮胎要征收消费税；子午线轮胎免征消费税；翻新轮胎停止征收消费税。

　　32、 “品牌使用费”随应税白酒的销售而向购货方收取，属于计税销售额的组成部分。

　　33、 回购卷烟再销售不交消费税是有条件的，条件一：回购企业向联营企业提供加工卷烟的牌号，税务机关公示的消费税计税价格，联营企业已按公示价格申报纳税；条件二：销售回购卷烟与自产卷烟的收入分开核算，否则，回购卷烟仍然要交消费税。

　　34、 委托加工收回的应税消费品，受托方未代扣代缴消费税，委托方补纳消费税时按委托加工处理，计税价格=（材料成本+加工费）÷（1一消费税税率）。不应看作自制应税消费品补交消费税

　　35、 纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品，销售后回纳税人核算地或机构所在地缴纳消费税

　　36、 属于非正常损失，内外资企业都可以扣除（但是扣除的是净损失，即扣除保险赔款后的净损失）

　　37、 根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条及有关规定，对外国企业在我国境内没有设立机构、场所而从我国取得的利息收入、出租有形动产的租金收入，不征收营业税。

　　38、 做题时切记：委托加工收回的消费品，直接销售，不再缴纳消费税。酒及酒精不得扣除上一环节已纳消费税。

　　39、 通常情况下题目在给出售价的时候，是不需要考虑其核定价格，除非题目给出了市场零售价，此时可以计算核定计税价格。核定价格=零售价/（1+35%）。

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